Aumenta recaudación de la DGI en el período
Enero-Noviembre
La recaudación neta acumulada en el
periodo enero-noviembre de 2008 fue de 107.006 millones de
pesos corrientes, implicando un aumento cercano al 24 %
respecto de igual período en 2008. Sin los efectos de la
inflación, el crecimiento real del período fue de 14.8%
La recaudación neta
acumulada en el periodo enero-noviembre de 2008 fue de
107.006 millones de pesos corrientes, implicando un
aumento cercano al 24 % respecto de igual período en
2008. Sin los efectos de la inflación, el crecimiento real
del período fue de 14.8%.
Cuadro 1
El Impuesto al Valor Agregado (IVA)
sigue siendo el principal impuesto administrado por la DGI
y tiene un crecimiento del 8.9% en términos reales. En el
este crecimiento se observan incrementos tanto en el IVA
Interno como en el IVA Importación, determinando la
evolución favorable de todo el impuesto e impulsando gran
parte de la recaudación total. Este
crecimiento se obtuvo a pesar de los cambios en la
normativa de este impuesto y del mantenimiento de algunas
exoneraciones transitorias que aún siguen vigentes que, en
su conjunto, le han quitado capacidad de recaudación.
La recaudación del
Impuesto Específico Interno (IMESI) sigue mostrando
fuerte caída en el período, tanto en términos corrientes
(-8.3 %) como reales (-15%). El principal componente que
influye en esta evolución es la fuerte disminución en la
recaudación del IMESI Combustibles que se mantiene en el
orden del 30 % y representa el 40% de la recaudación del
impuesto. El IMESI Tabacos mantiene una caída real del
orden del 11%. Este componente representa el 28% del
impuesto. El NST estableció un tratamiento especial para
estos componentes que acumulan casi dos tercios del
impuesto, que determinaron en ambos casos reducción de la
carga tributaria vinculada a este impuesto. En el IMESI
Automotores se sigue manteniendo un crecimiento real
estable en el orden 10%.
En la recaudación
del IRIC / IRAE cada vez más influye el efecto sustitución
por el Impuesto a la
Renta de las Actividades Económicas (IRAE).
Como muestra el Cuadro 1, si se compara la recaudación
conjunta IRIC / IRAE acumulada con la recaudación de igual
período del año anterior, se advierte un fuerte crecimiento
del orden del 36% real. Está operando en esta evolución un
importante incremento en los saldos pagados por empresas
públicas y su correspondiente efecto en los adelantos,
situación que no se percibió en el año 2007 que es el año
base de comparación. El sector privado, a esta altura de la
aplicación del IRAE, con una caída nominal de la alícuota
del orden del 12% (cuando opere totalmente la referida
caída será del 17%) mantiene el crecimiento real en su
recaudación. El desempeño del sector privado sigue
mostrando un leve crecimiento a tasas crecientes que ya
supera 3% real.
La recaudación del
Impuesto a la Renta
de las Personas Físicas (IRPF)
sigue teniendo problemas de comparación, ya que el período
Ene-Nov 2007 computa solamente cuatro meses del impuesto y
el mismo período en 2008 computa los once meses. Lo que se
puede comparar en el período es que el IRPF mantiene una
relación orden del 12% en el total de la recaudación.
Además, ya en el mes de agosto se dejó de recaudar el IRPF
Categoría II a las pasividades y comienza a recaudarse el
IASS, que en estos cuatro primeros meses de
aplicación recaudó 410 millones de pesos. Esto determinaría
una media de 102 millones de pesos mensuales, por debajo de
la estimación que se había efectuado del impuesto que era
del orden de 118 millones de pesos mensuales.
En el Impuesto
al Patrimonio se mantiene el efecto del pago de los
saldos de las empresas públicas y privadas que cierran su
balance en diciembre 2007 y liquidaron sus saldos en
abril. En conjunto con el Impuesto al Patrimonio de las
personas, que también es comparable en el período, esta
imposición, que tiene directa vinculación con las mejoras
en rentabilidad y aumentos patrimoniales, tiene un
crecimiento real del orden del 23%. En el Impuesto al
Patrimonio de las Personas Físicas, completado el período
de devengamiento y siendo comparable con el año anterior,
los valores fiscales de los principales activos (inmuebles
y vehículos) están por debajo del deflactor IPC, que además
ajusta el mínimo no imponible, determinaron un caída en la
evolución real del impuesto del orden del 11%. Además en la
liquidación del patrimonio cerrado en diciembre 2007 ya
operaba la disminución de alícuotas establecida en el NST.
Respecto del
IMEBA y sus Adicionales, se mantiene una caída menor a
la que se venía observando y es del orden 14% real dado que
la unidad de cuenta de la base es el dólar, que ha recupera
valor, aunque todavía determina diferencia entre el
deflactor y la recaudación corriente,. Por otro lado, las
alícuotas de este impuesto fueron reducidas en el NST
colaborando en la caída de la recaudación real.
La recaudación
en el periodo agosto-noviembre de 2008
Comparar este
período permite una aproximación a la tendencia que pueda
mostrar la aplicación del NST, ya que en ambos años, en el
periodo considerado se aplicó básicamente el mismo sistema,
salvo el efecto del IASS en 2008, que reduce el IRPF y el
mantenimiento todavía del ICOME en parte de 2007.
El Cuadro 2 es
demostrativo de la evolución en la recaudación de los
principales impuestos comparando ambos periodos en 2008 y
2007.
La recaudación
total neta (excluida la devolución de impuestos) de la DGI
en el trimestre agosto – octubre de 2008 fue 28.391
millones de pesos corrientes. En comparación con el año
anterior, se recaudó 18 % más que en el mismo trimestre de
2007. Mientras que el crecimiento de la recaudación a
precios constantes, es decir, eliminando el efecto
inflacionario, alcanza a 9.9%
Cuadro 2
El Impuesto al Valor Agregado
aumenta en la comparación interanual un 6.7%. Crece
fuertemente el IVA Importación (casi 12%) y más
levemente el IVA Interno (2.8%) Respecto de la base
de comparación en el IVA Interno, se puede afirmar que en
el mes de agosto 2007 se mantiene un arrastre del
comportamiento en el IVA de los Servicios Personales que
había tenido una tendencia “fuera de línea” como
consecuencia de la mayor facturación de los servicios
personales vinculados a la intermediación en inmuebles
(comisionistas, escribanos y abogados) y que se arrastró
hasta mediados de julio 2007, impactando en la recaudación
de agosto de ese año por lo que la base en 2007 es
estacionalmente alta. Esto muestra que las comparaciones
en períodos cortos no absorben los efectos estacionales o
de comportamiento de los contribuyentes.
En el IMESI, el correspondiente a
los combustibles cae y muy fuertemente en respuesta a la
disminución de la base fija de las naftas que está vigente
durante el año 2008 y es menor en valores nominales a la
base fija de 2007. Tabacos y cigarrillos empieza a
mostrar, al comparar “presiones homogéneas”, que el consumo
no estaría cayendo ya que el impuesto se mantiene estable
en términos reales, aunque se produjo una fuerte caída
estacional en noviembre 2008 como se verá más adelante. Del
resto del impuesto se destaca el aumento en el IMESI
Automotores de casi un 7% real en estos cuatro meses
por lo que se mantienen los indicios de que la venta de
vehículos nuevos sigue creciendo en comparación el año
2007.
El IRIC / IRAE crece 39 % real,
con un fuerte aumento en los adelantos especialmente en
empresas públicas, en función de que abril había mostrado
un fuerte crecimiento en los saldos. Aún así, no hay que
olvidar que en los adelantos ya opera el ajuste de la
disminución de la alícuota del impuesto de 30% a 25%, que
determinaría una caída corriente medida por la relación
25/30, que equivale al 17%. Sin embargo esta caída no opera
aún totalmente. Una aproximación adecuada al momento de la
medición es del orden del 12%.
Respecto del IRPF hay que
destacar que el crecimiento real del orden del 18% tiene
varias explicaciones, no cuantificables estrictamente. En
primer lugar, los tres primeros meses de aplicación en 2007
determinan una base reducida por problemas de
implementación, especialmente en el sistema de retenciones
de ambas categorías. Volvemos a recordar que gran parte del
sector público tuvo un plazo mayor para incorporar
retenciones de la categoría dos a los funcionarios con más
de un ingreso. Por otro lado, plazo adicional tuvo también
la Contaduría General de la Nación para hacer las
retenciones sobre arrendamientos que afectaron la
recaudación en menos de la categoría uno, en los inicios de
la implementación del impuesto. Esto elementos determinan
una base de comparación relativamente baja.
En segundo lugar, entre setiembre y
noviembre de 2008 se han cobrado tres cuotas del saldo
correspondiente al cierre del impuesto 2007, situación que
naturalmente no está en la base de 2007. El ingreso por
saldos fue del orden de los 248 millones de pesos. Sin
embargo, esto no implica la mitad del valor total del saldo
ya que se ha constatado que una parte importante de
contribuyentes con saldos de reducido monto ya lo pagaron
en su totalidad. Esta evolución se deberá ir analizando a
medida que se produzcan los siguientes vencimientos que
llegarán hasta febrero de 2009 y se corresponden con el
IRPF Categoría II finalizado en diciembre 2007.
Finalmente, corresponde agregar que la
base de recaudación de la categoría dos (ingresos
personales) ha tenido indicadores de evolución favorables,
como la baja de la desocupación, la mayor afiliación en BPS
(creación de más empleo) y el aumento del salario real,
todos factores que contribuyen al aumento de la masa
salarial base de tributación.
El resto de los impuestos se han
comportado en este período de comparación dentro de los
parámetros de la evolución acumulada. Se puede destacar el
Impuesto a las Trasmisiones Patrimoniales, que crece más de
40% en términos reales y es el que más influye en el
aumento de “Otros Impuestos” del orden del 32%. Esto
confirma que efectivamente, en los primeros meses de
aplicación del NST tuvo un comportamiento a la baja, pero
que en la actualidad, las operaciones inmobiliarias no
están siendo afectadas por la existencia del IRPF en su
modalidad de gravar los incrementos patrimoniales.
La recaudación en Noviembre de 2008
En noviembre de 2008 se recaudaron 9.915
millones de pesos, casi 1500 millones de pesos más que en
2007 lo que implica un crecimiento corriente del orden del
18% que sin los efectos de la inflación determinaron un
aumento del 8.5%.
Cuadro 3
Las cifras expuestas en el Cuadro 3
muestran que el IVA aumenta 5.4% en términos reales. En el
IMESI, salvo tabacos y combustibles, los demás componentes
también crecen.
El impuesto que mayor crece es el IRAE
que supera el 57% real. Ya se ha comentado que hay una
fuerte influencia del sector público en este aumento, sin
embargo, en noviembre, al incorporarse dentro de este
impuesto el saldo sobre las rentas agropecuarias ha
determinado también un fuerte aumento del sector privado.
En el IRPF hay que destacar que la
Categoría I, que grava al capital, tiene un importante
crecimiento, por el doble efecto de que todavía la base
2007 era relativamente baja, pero se ha podido constatar
por otro lado de que están operando eficientemente el
sistema de retención con el que se recauda esta porción del
impuesto. Sin embargo la Categoría II ya muestra los
efectos de haber exonerado las pasividades (que estaban
gravadas en noviembre de 2007) y operado el cambio en el
mínimo no imponible. Si se incorpora al IASS como parte del
IRPF para lograr una comparación más adecuada la caída real
del impuesto sería del orden del 7%.
Este análisis demuestra que en la
comparación de períodos cortos e interanuales los efectos
estacionales y de comportamiento siempre introducen
alteraciones determinando ajustes tanto favorables como
desfavorables a los resultados observados.
La
devolución de impuestos se mantiene alineada a la baja Si
se observan ambas evoluciones, tanto la acumulada como la
mensual, en 2007 la devolución estaba por encima del 8% de
la recaudación bruta y ahora se mantiene en el entorno del
7%, además de observarse caídas en las magnitudes de las
devoluciones en términos reales. Estas evoluciones
determinan una mejor disponibilidad neta real tanto en
términos de recaudación mensual como acumulada. |
